Бурлинский район

В на­сто­я­щее вре­мя тор­гов­ля то­ва­ра­ми через мар­кет­плей­сы (Вайл­дбер­риз, Озон и др.) ши­ро­ко рас­про­стра­не­на. При этом от­но­ше­ния с про­дав­ца­ми стро­ят­ся по агент­ской схе­ме со­глас­но ста­тье 1005 ГК РФ, в ко­то­рой про­да­вец яв­ля­ет­ся прин­ци­па­лом, а мар­кет­плейс - аген­том. По агент­ско­му до­го­во­ру од­на сто­ро­на (агент- мар­кет­плейс) обя­зу­ет­ся за воз­на­граж­де­ние со­вер­шать по по­ру­че­нию дру­гой сто­ро­ны (прин­ци­па­ла-про­дав­ца) юри­ди­че­ские и иные дей­ствия от сво­е­го име­ни, но за счет прин­ци­па­ла ли­бо от име­ни и за счет прин­ци­па­ла.

Как пра­ви­ло, мар­кет­плейс удер­жи­ва­ет свое воз­на­граж­де­ние из де­неж­ных средств, по­лу­чен­ных им за про­дан­ный то­вар от по­ку­па­те­ля. А про­дав­цу пе­ре­чис­ля­ет остав­шу­ю­ся сум­му за вы­че­том сво­е­го воз­на­граж­де­ния.
На УСН до­хо­ды опре­де­ля­ют­ся кас­со­вым ме­то­дом. При этом да­той по­лу­че­ния до­хо­дов при­зна­ет­ся день по­ступ­ле­ния де­неж­ных средств на сче­та в бан­ках и (или) в кас­су, по­лу­че­ния ино­го иму­ще­ства (ра­бот, услуг) и (или) иму­ще­ствен­ных прав, а так­же по­га­ше­ния за­дол­жен­но­сти (опла­ты) на­ло­го­пла­тель­щи­ку иным спо­со­бом (пункт 1 ста­тьи 346.17 НК РФ). На счет про­дав­ца по­сту­па­ет не вся сум­ма, по­лу­чен­ная от по­ку­па­те­ля, а за ми­ну­сом воз­на­граж­де­ния мар­кет­плей­са.
В пись­ме ФНС Рос­сии от 08.05.2024 № СД-4-3/5416@ разъ­яс­не­но, что до­хо­дом про­дав­ца – на­ло­го­пла­тель­щи­ка по УСН при­зна­ет­ся вся сум­ма по­ступ­ле­ний от по­ку­па­те­ля за ре­а­ли­зо­ван­ные ему через мар­кет­плейс то­ва­ры, вклю­чая агент­ское воз­на­граж­де­ние.
В со­от­вет­ствии с пунк­том 1 ста­тьи 346.15 НК РФ при опре­де­ле­нии объ­ек­та на­ло­го­об­ло­же­ния по УСН учи­ты­ва­ют­ся до­хо­ды, опре­де­ля­е­мые в по­ряд­ке, уста­нов­лен­ном пунк­том 1 и 2 ста­тьи 248 НК РФ. На ос­но­ва­нии пунк­та 1 ста­тьи 248 НК РФ к до­хо­дам от­но­сят­ся до­хо­ды от ре­а­ли­за­ции то­ва­ров (ра­бот, услуг) и иму­ще­ствен­ных прав и вне­ре­а­ли­за­ци­он­ные до­хо­ды.
Так­же со­глас­но под­пунк­ту 1 пунк­та 1.1 ста­тьи 346.15 НК РФ при опре­де­ле­нии объ­ек­та на­ло­го­об­ло­же­ния по УСН не учи­ты­ва­ют­ся до­хо­ды, ука­зан­ные в ста­тье 251 НК РФ. Пе­ре­чень та­ких до­хо­дов яв­ля­ет­ся ис­чер­пы­ва­ю­щим. И ста­тьей 251 НК РФ не преду­смот­ре­но умень­ше­ние до­хо­дов на­ло­го­пла­тель­щи­ков на сум­му воз­на­граж­де­ний, упла­чи­ва­е­мых ими аген­там.
Та­ким об­ра­зом, вы­руч­ка от ре­а­ли­за­ции то­ва­ров через мар­кет­плей­сы долж­на быть от­ра­же­на на­ло­го­пла­тель­щи­ком, при­ме­ня­ю­щим УСН, вклю­чая воз­на­граж­де­ния.
Про­дав­цы, при­ме­ня­ю­щие УСН с объ­ек­том на­ло­го­об­ло­же­ния "до­хо­ды ми­нус рас­хо­ды", мо­гут учесть удер­жан­ное мар­кет­плей­сом воз­на­граж­де­ние в рас­хо­дах.
Для на­ло­го­пла­тель­щи­ков, при­ме­ня­ю­щих УСН с объ­ек­том на­ло­го­об­ло­же­ния в ви­де до­хо­дов, учет рас­хо­дов для це­лей на­ло­го­об­ло­же­ния УСН гла­вой 26.2 НК РФ не преду­смот­рен.